什么是非银行金融公司?

根据1997年修订的1934年印度储备银行法案第45 (I) (f)条-非银行金融公司或NBFC是一家主要业务是接收存款或金融机构的存款的机构，如贷款，证券投资，租赁购买融资或设备租赁。根据2006年12月6日印度储备银行通告的规定，为生产或经济活动提供实物或金融资产融资的公司将被归类为资产融资公司。剩下的公司被归类为贷款/投资公司。以下是nbfc的类型:

• 资产融资公司;
• 投资公司;和
• 贷款公司。

NBFC审计

非银行金融公司是印度经济的重要组成部分。这些实体在设备租赁、分期付款购买、贷款和投资方面发挥着重要作用。1934年《印度储备银行法》通过第三章B部分对印度储备银行的管理和监督进行了委托，并列出了以下目标:

• 确保金融公司健康发展。
• 确保NBFC公司在规定的框架和政策下作为金融体系的一部分发挥作用。NBFC公司的存在和运作并没有导致系统性的失常。
• 保持银行对nbfc的监督质量和监督。这可以通过跟踪金融系统中这一部门的发展来实现。
• 储备银行还向公司发布了关于接受公共存款的指示，审慎规范，如资本充足率，收入确认，资产分类，坏账和可疑债务准备金，风险敞口规范以及监测向印度储备银行报告的财务偿付能力的其他措施。NBFC审计也是强制性的，并就此向审计员发出了指示。审计人员必须向印度储备银行报告违规行为。

NBFC审计有哪些类型?

根据ISO 19011:2018标准，有三种不同类型的审核，如下所列:

过程审核:进行这种类型的审核是为了验证公司的过程是否遵循管理机构提供的预定指示。此外，执行这种类型的NBFC审计的主要目标是确保任何公司流程不涉及任何不遵守这些规则的活动。

产品审核:这种类型的NBFC审核针对任何特定的产品或服务。产品或服务的审核包括或可能包括硬件、加工材料或软件。执行此审核是为了确保它们符合规范、性能标准或客户要求。

系统审计:这种类型的NBFC审计是在管理层进行的。它的目的是确保系统发展得当，确保每件事都是有用的，并符合规定的要求。

谁被授权进行NBFC审核?

NBFC审计由公司管理层任命的合格人员进行。它由首席审计执行官领导，然后在首席审计官的报告下向董事会审计委员会报告。

根据印度储备银行的指导方针，注册会计师根据2013年《公司法》进行法定审计。它是一种由合格的审计员作为外部审计员和独立方进行的审计。

NBFC审计的组成部分

开展NBFC审计所涉及的必要步骤如下:

公司分类

执行NBFC审计的第一步是通过公司的组织大纲(MOA)和公司章程(AOA)。审计员还可以查阅董事会或委员会会议记录，并与高层人员进行讨论，以使公司的主要职能更加清晰和了解。

根据公司分类为贷款公司或投资公司，需要遵守《NBFC审计公众存款指示》中有关接受存款的规定。

内部控制制度评价

管理层有责任维持一个适当的会计制度，根据企业的规模和性质纳入各种控制措施。审计师必须了解NBFC采用的会计制度和相关的内部控制，以确定审计程序的性质、时间和范围。在进行NBFC审核的同时，审核员还必须检查回收系统的有效性，并定期审查已取得的进展，这将有助于监督和有效的跟踪。

遵守净自有基金

最近，印度储备银行根据《印度储备银行法》第45-IA条对获得开办企业的注册证书进行了一些修改。(没有通知。DOR.CRE.060。CGM (MM)， 2022年3月17日)。从2022年10月1日起，所有nbfc的最低净拥有资金必须达到1亿卢比(目前为200亿卢比)。然而，需要注意的是，截至2021年10月22日，所有持有注册证书的现有nbfc的净自有资金低于1亿卢比。按照以下下滑路径，净自有资金应达到1亿卢比:

审核员然后获得公司注册证书的副本，以确保公司在没有证书的情况下无法运作。如果公司已经申请了注册证书，审核员在NBFC审核时需要拿到注册证书的复印件。

《公众存款指引》(非银行金融公司接受公众存款(储备银行)指引，2016年)

审计师应确定NBFC是否为贷款公司、投资公司、租购金融公司或设备租赁公司。如果NBFC没有制定任何分类，审计师有责任对公司的类型进行分类，以确保它们符合相关法规。

存款额度的上限根据经批准的信用评级机构的信用等级决定。当注意到信用评级下降时，NBFC将不得不在规定的时间框架内减少其公共存款。每个接受或持有公众存款的非银行金融公司应在每个财政年度的最后一天向印度储备银行提交经审计的资产负债表。

NBFC审慎规范方向

NBFC审计的审计员根据公司的收入来源(如投资、会计准则、资产分类、投资会计、禁止以自己的股份发放贷款、坏账/可疑债务拨备、资本充足率规范等)检查公司是否遵守所需的审慎规范。

内部财务控制报告

内部财务控制是根据《2013年公司法》第134条定义的，规定了公司为有效开展业务运营而采取的做法和程序，包括遵守公司章程、保护资产、警惕欺诈、准备与财务报告相关的文件、维护会计记录。

非银行金融公司审计委员会应当对内部财务控制和风险管理制度进行评估。审计师应报告NBFC内部财务控制的充分性。

ICFR是适用的所有上市及非上市公司，包括小型及一人公司。

加强内部财务控制:

• 风险矩阵的文件化和控制措施的修订
• 控制测试(阶段性测试)
• 规划及建议
• 缓解控制弱点
• 实施修订后的控制框架
• 内部财务控制管理

任命NBFC审计员

根据印度储备银行通告(通知编号:DoS.CO.ARG / SEC.01/08.91.001/2021-22);在2021-22财政年度及以后，委任法定中央审计员/商业银行、ucb和nbfc(包括房屋金融公司)的法定审计员将适用。nbfc在委任法定中央核数师/法定核数师时，无须事先取得储备银行的批准;而所有nbfc都被要求通过这种方式通知印度储备银行形成一个(证书)在每年获委任后一个月内签发。

NBFC审计的重点审计领域是什么?

审计员报告中包含的许多要点在nbfc所从事的活动类型上有所不同。审计报告中应提及的一些重要事项如下:

• 公司持有的全部股份或者证券的实物核查。
• NBFC审慎规范是否固定。
• 核实NBFC没有以其各自的股份垫付任何贷款。
• 是否有任何粉饰帐面的行为，即任何新贷款被转入偿还现有贷款。
• 检查董事会关于任何投资买卖的会议记录。
• 为了确定国际会计准则第13条“投资会计”所需要的要求是否已由NBFC编制。
• 检查NBFC的贷款和预支分为标准资产，次标准资产，可疑资产和损失资产，以及与可疑和不良资产相关的拨备是否符合NBFC审慎规范的规定。
• 获得各方的所有余额确认。
• 检查NBFC是否已向单个借款人投资或借出上述限额。
• 此外，确认NBFC是否跟进贷款和预付款，并有适当的评估。
• 核实购买任何资产的付款已直接支付给供应商，并且原始发票也已以NBFC的名义开出。
• 为了确认租赁购买是否是针对车辆进行的，那么注册证书必须包含有利于租赁购买公司的背书。
• 确认租赁购买资产的保险。
• 以现金制确认的共同基金股份及单位的股息收入
• 通过存托机构持有的证券/股份，必须取得存托机构的确认。
• 同时确定NBFC有一个适当的评估系统来延长设备租赁和由此产生的资金。
• 核实与承租方签订的有关租赁设备的租赁协议。
• 根据2020年《公司(审计师报告)令》，审计师必须进行报告。

什么是NBFC审计的审计报告?

根据1934年印度储备银行法案第45MA条，印度储备银行在审计师的指导下刺激审计报告。印度储备银行的指导方针适用于所有注册和非注册nbfc的审计师，无论他们是否接受存款。

• 审计员首先创建一份报告，并将其提交给公司董事会。审计师的报告是根据2013年《公司法》第143条制定的。
• 在不同的情况下，核数师报告所提供的内容是不同的，例如从银行获得的注册证书等。
• 审计在每个财政年度结束时进行一次。
• 关于NBFC审计的审计师报告必须包括审计师对报告内容作出不利或限定陈述的原因，并向公司董事会提交一份单独的报告。
• 关于NBFC审计的审计报告必须在财政年度结束时提交给NBFC区域办事处。这必须在资产负债表最终确定之日起一个月内完成，不得迟于当年的12月30日。

什么是与NBFC审计相关的法定审计和内部审计?

法定审计

这种类型的审计对所有根据公司法注册的公司都是强制性的。这种类型的NBFC审计的目的几乎与内部审计相同。法定核数师在按规定格式审核公司帐目后，拟备一份报告。

进行法定审计的主要目的是通过评估银行余额、簿记记录、财务交易等，确保公司对其活动是否提供公平和准确的反映。

内部审计

内部审计是评价公司内部控制制度、公司治理和会计处理的过程。内部审核的主要目的是在检查之前发现问题并找到解决方案。它有助于发现公司内部系统中的任何问题，并最终提高运营效率。

内部审计很重要，因为它有助于识别公司运作中的问题并解决这些问题。它提高了治理、控制和风险管理过程的有效性。通过进行内部审计，组织可以避免可能对其施加的处罚。然而，与法定审计不同，内部审计不是强制性的。但是，这是为了检查每个功能和其他可能被法定审计员发现的方面，公司可能要承担罚款。根据印度储备银行的指导方针，内部审计职能不应外包;但是，如果内部没有专家，可以在合同的基础上雇用专家，包括前雇员。

合规职能框架和首席合规官的角色

在年度审查中，NBFC应当开展合规风险评估，识别面临的主要合规风险，制定风险化解方案。报告必须涵盖印度储备银行检查报告和各种审计所提建议的实施进展情况。DoS.CO.PPG./SEC.01/11.01.005/2022-23- 2022年4月11日)。合规职能部门应当定期接受内部审计，合规风险应当纳入内部审计职能部门的风险评估框架。

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