什么是非银行金融公司或NBFC?

根据1997年修订的《1934年印度储备银行法案》第45 (I) (f)条和第45-I (c)条的规定，非银行金融公司(NBFC)是一家主要业务为接受存款或金融机构业务的机构，如贷款、证券投资、分期付款融资或设备租赁。根据印度储备银行2006年12月6日的通知，为生产或经济活动融资的实体或金融资产的公司将被归类为资产融资公司。其余公司被归类为贷款/投资公司。以下是nbfc的类型:

• 资产财务公司;
• 投资公司;而且
• 贷款公司。

NBFC审计

非银行金融公司是印度经济的重要组成部分。这些实体在设备租赁、分期购买、贷款和投资等方面发挥着重要作用。印度储备银行法案，1934年，通过第三章B委托印度储备银行监管以下列出的目标:

• 确保金融企业健康发展。
• 确保NBFC公司在指定的框架和政策下作为金融系统的一部分发挥作用。NBFC公司的存在和运作不会导致系统性的失常。
• 保持银行对非金融金融机构的监督质量和监督。这可以通过跟踪金融体系这一领域的发展来实现。
• 储备银行还向公司发布了关于接受公共存款、资本充足率、收入确认、资产分类、坏帐和可疑债务准备金、风险暴露规范等审慎规范的指示，以及监测向印度储备银行报告的金融偿付能力的其他措施。NBFC审计也是强制性的，同时也向审计员发出了相关指示。审计人员必须向印度储备银行报告不合规情况。

NBFC审计有哪些类型?

根据ISO 19011:2018标准，有三种不同类型的审计，如下所示:

过程审核:进行这种类型的审核是为了验证公司的过程是否遵循理事机构提供的预定指示。此外，执行这种类型的NBFC审计的主要目标是确保任何公司流程不涉及不遵守这些规则的任何活动。

产品审核:这种类型的NBFC审核针对任何特定的产品或服务。对产品或服务的审计包括或可能包括硬件、加工材料或软件。执行此审核是为了确保它们符合规范、性能标准或客户要求。

系统审计:这种类型的NBFC审计是在管理层进行的。进行评审是为了确保系统开发得当，以及一切是否有用，是否符合规定的要求。

谁被授权进行NBFC审计?

NBFC审核由公司管理层指定的合格人员进行。它由首席审计执行官(CAE)领导，然后在首席审计官的报告下，进一步向董事会审计委员会报告。

根据印度储备银行的指导方针，CA根据2013年《公司法》进行法定审计。它是一种由有资格的审计员作为外部审计员和独立方执行的审计。

NBFC审计的组成部分

执行NBFC审计的必要步骤如下:

公司分类

进行NBFC审计的第一步是查看公司的公司章程备忘录(MOA)和公司章程(AOA)。审计员还可以检查董事会或委员会会议的记录，并与最高层的人讨论，以使公司的主要职能更加清晰和更好地理解。

根据公司分类为贷款公司或投资公司，因此需要遵守NBFC审计公开存款指示中有关接受存款的规定。

内部控制体系的评估

管理层的责任是维持一个充分的会计制度，根据企业的规模和性质进行各种控制。审计师必须了解公司采用的会计制度和相关内部控制，以确定审计程序的性质、时间和范围。在执行NBFC审计时，审核员还必须检查回收系统的有效性，并定期审查已到位的预支，这将有利于监测和有效的跟踪。

符合净拥有基金

最近，印度储备银行根据《印度储备银行法》第45-IA节对获得开业注册证书进行了一些更改。(没有通知。DOR.CRE.060。CGM (MM)， 2022年3月17日。从2022年10月1日起，所有nbfc必须拥有至少1亿卢比的净资金(目前为2000亿卢比)。然而，值得注意的是，截至2021年10月22日，所有持有注册证书的现有nbfc的净自有资金均低于卢比。按照以下下滑路径，净自有资金应为1亿卢比:

审核员随后获得公司注册证书的副本，以确保公司在没有该证书的情况下不能正常运作。如果公司已经申请了注册证书，审核员需要为NBFC审核提供注册证书申请的副本。

关于公共存款的指示(非银行金融公司接受公共存款(储备银行)指示，2016)

审核员应确定NBFC是否为贷款公司、投资公司、分期付款融资公司或设备租赁公司。如果NBFC没有任何分类，则审计师有责任对公司类型进行分类，以确保它们符合相关法规。

存款限额是根据认可信用评价机构的信用等级决定的。NBFC将不得不在特定的时间范围内减少其公众存款，当信用评级下降时。每家接受或持有公共存款的非银行金融公司都应在每个财政年度的最后一天向印度储备银行提交经审计的资产负债表。

审慎规范指南

NBFC审计的审计师根据公司的收入来源，如投资、会计准则、资产分类、投资会计、禁止对自有股份发放贷款、坏账/可疑债务拨备、资本充足率规范等，检查公司是否遵守所需的审慎规范。

内部财务控制报告

《内部财务控制》是根据《2013年公司法》第134条定义的，规定了公司为有效开展业务运营而采取的做法和程序，包括遵守公司章程、资产保护措施、警惕欺诈、准备与财务报告有关的文件、维护会计记录。

非银行财务公司审计委员会对内部财务控制和风险管理制度进行评估。审计师应报告公司内部财务控制的充分性。

ICFR是适用的致所有上市及非上市公司，包括小型及单人公司。

加强内部财务控制:

• 风险矩阵的文件编制和控制措施的修订
• 控制测试(分阶段测试)
• 计划和建议
• 缓解控制弱点
• 实施修订后的控制框架
• 内部财务控制管理

任命NBFC的审计师

根据印度储备银行通函(通知编号:DoS.CO.ARG / SEC.01/08.91.001/2021-22);任命商业银行、联合银行和nbfc(包括住房金融公司)的法定中央审计员/法定审计员将适用于2021-22财政年度及以后。nbfc任命法定中央审核员/法定审核员无需事先获得印度储备银行的批准;而所有nbfc都必须通过这种方式通知印度储备银行形成一个(证明书)。

NBFC审计的关键审计领域是什么?

审计员的报告中包含了许多不同于nbfc所从事的活动类型的要点。审计报告中应提及的一些关键内容如下:

• 对公司所持有的全部股份或证券进行实物核查。
• NBFC审慎规范是否固定。
• 确认NBFC没有以其各自的股份为抵押，垫付任何贷款。
• 如果有任何粉饰账目的行为，这意味着任何新的贷款都被用来偿还现有的贷款。
• 查阅有关任何投资买卖的董事会会议记录。
• 确定公司会计准则第13号“投资会计”内所需的规定是否已由公司会计委员会编制。
• 检查NBFC的贷款和垫款分类为标准资产、次标准资产、可疑资产和损失资产，以及与可疑资产和不良资产相关的准备金，由NBFC审慎准则授权。
• 获得各方的所有余额确认。
• 检查NBFC是否已将上述限额投资或出借给单一借款人。
• 此外，确认NBFC是否跟进贷款和垫款，并进行了适当的评估。
• 核实购买资产的款项是否直接支付给供应商，原始发票是否以NBFC的名义开出。
• 若要确认租购是否是针对车辆进行的，则登记证书必须包含以租购公司为受益人的背书。
• 确认分期付款购买资产的保险。
• 以现金确认的共同基金股份及单位的股息收入
• 通过存管人持有的证券/股份，必须取得存管人的确认书。
• 同时确定NBFC已获得适当的评估系统，以延长设备租赁和由此产生的资金。
• 核实与承租人签订的租赁协议是否与租赁设备有关。
• 审计师必须根据2020年CARO(公司(审计师报告)命令)进行报告。

就NBFC审计而言，什么是审计师报告?

印度储备银行根据1934年RBI法案第45MA条的规定，在审计师的指导下刺激审计师的报告。印度储备银行的指导方针适用于所有注册和非注册nbfc的审计师，无论他们是否接受存款。

• 审计师首先创建一份报告，并将其提交给公司董事会。审计员的报告是根据2013年公司法第143条制定的。
• 审计师报告中提供的内容在不同的情况下有所不同，例如从银行获得的注册证书等。
• 审计在每个财政年度结束时进行一次。
• 关于NBFC审计的审计师报告必须包括审计师对报告内容所作的所有不利或有保留的陈述的原因，并向公司董事会提交单独的报告。
• 关于NBFC审计的审计师报告必须在财政年度结束时提交给NBFC的区域办事处。这必须在资产负债表最终确定之日起一个月内完成，不应迟于当年12月30日。

就NBFC审计而言，什么是法定审计和内部审计?

法定审计

这种类型的审计对所有根据《公司法》注册的公司都是强制性的。这种类型的NBFC审计的目的几乎与内部审计相同。法定核数师在按规定格式审核公司账簿后，拟备一份报告。

进行法定审计的主要目的是通过评估银行结余、簿记记录、财务交易等，确保公司对其活动提供公平和准确的反映。

内部审计

内部审计是对公司的内部控制制度、公司治理和账目处理进行评估的过程。内部审计的主要目的是在检查之前发现问题并找到解决办法。它有助于发现公司内部系统中的任何问题，并最终提高运营效率。

内部审计很重要，因为它有助于发现公司运作中的问题，并解决这些问题。它提高了治理、控制和风险管理过程的有效性。通过进行内部审计，组织可以避免可能施加在他们身上的惩罚。但是，与法定审计不同，执行内部审计不是强制性的。但是，这样做是为了检查法定审计师可能发现的每一个功能和其他方面，公司可能要承担处罚责任。根据印度储备银行的指导方针，内部审计职能不应外包;但是，如果内部没有专家，可以以合同形式聘用包括前雇员在内的专家。

首席合规官的职能和角色框架

在年度审查中，全国金融公司应当开展合规风险评估，确定其面临的主要合规风险，并制定缓解风险的方案。报告必须涵盖印度储备银行检查报告和各种审计所给出的建议的执行进展(印度储备银行通知编号:DoS.CO.PPG./SEC.01/11.01.005/2022-23- 2022年4月11日)。合规职能部门应定期接受内部审计，合规风险应纳入内部审计职能部门的风险评估框架。

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