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1961年《所得税法》规定的罪行复合处罚准则

Nikhil Mogha

|更新日期:2022年9月21日|类别:所得税

复合的罪行

为方便营商及将有关罪行除罪化,中央直接税委员会已根据《税务条例》发出经修订的罪行复合定罪指引所得税法,1961年[1].目前的准则旨在简化罪行的复合程序,并为其程序提供一种新的方法。本条将简化准则的规定,并阐明罪行的复合程序。

什么是罪行的复合刑?

“罪行的复合赔偿”一词可理解为为被告提供一个机会,以支付一笔钱代替控方。这是一种和解机制,被告只需支付所需的金额,就可以免除强加给他们的指控。它避免了漫长的诉讼过程,并使被告免受任何指控。从此以后,这是一种从被告的先行词中去掉标签的捷径。

罪行复合处罚准则的适用性

1961年《所得税法》第XXII章规定的任何罪行都可以在诉讼之前或之后进行赔偿。罪行可由下列情况加重:

  1. 所得税首席总关长
  2. 所得税总干事

即使准则规定了根据该法第22章对罪行的复合,但罪行的复合仍应以当局满意为基础。主管当局有责任检查个人的行为、案件的性质、事实和情况。

关键的意义

  1. 场合:如被评税人在一个评税年度或多个评税年度提交多于一份申请,则所有申请均应视为一次“申请”。
  2. 第一个犯罪:“初犯”指的是
  3. 之前犯下的罪行:
  4. 发出任何检控信件或通知书的日期
  5. 监督发出的任何有关提出检控投诉的暗示。
  6. 开始起诉
  7. 申请人所披露但本署不知道的罪行。

IPC与1961年所得税法的污名

根据IPC发起的任何起诉不能被视为罪行复合,这是一个一般原则。然而,IPC第321条规定了这种罪行的撤销。根据指导方针,如果一个案件是根据IPC和所得税法案在同一当事人之间和在相似的事实下提出的。如果《所得税法》将这种罪行规定为可赔偿的,那么主管当局可以根据IPC提出撤回诉讼的申请。

犯罪的分类

根据该法第22章,这些罪行分为两类:

  1. “一个”——类别违法行为是根据不作为行为造成的技术性质的
部分没有。 主要负责人
276 b 未按第XVII-B章扣除的税款或根据第115- o条或第2条应缴的税款nd拨备第194b款,归中央政府所有
276 bb 未按源头缴纳已扣除税款的
276 cc 没有提交入息申报表
276年ccc 未能在综合评税计划内提交查册个案的入息申报表
276 dd 未能遵守第269SS条的规定(在01-04-1989之前)
276 e 未能遵守第269t条的规定(在01-04-1989之前)
277 核实时的虚假陈述等。
278 教唆虚假申报等。
  • 类别“B”违法行为是根据不作为行为引起的非技术性的
部分没有。 主要负责人
276 转移、隐瞒、转移或交付财产以阻碍追缴税款
276年,一个 不遵守第178节第1节和第3节的规定
276 aa 未能遵守第269AB和第269 I条(在01-10-1986年之前)
276 ab 未能遵守第269uc、269UE和269UL条的规定
276 c (1) 故意企图逃税等。
276 c (2) 故意企图逃税等。
276 d 未能提供帐目和单据
277 核实时的虚假陈述等。
277年,一个 伪造帐簿或文件等。
278 教唆假回国

对罪行进行复合处罚的例外情况:豁免对罪行进行复合处罚范围的两款是:

  1. 节275-违反根据第132条第(3)节作出的命令
  2. Section 275 b -没有遵守第132(1)条第(iib)条的规定

申请将罪行定罪的程序

犯罪加重的程序如下:

第一步:缴交未缴税款

在就罪行提出复合罚款申请前,有关人士必须缴付:

  1. 杰出的税,
  2. 利息,包括信息技术法案第220条规定的利息,
  3. 点球
  4. 其他应付款项

第二步:应用程序

申请应按照规定的表格提交,并附上一份用100卢比的邮票纸写的宣誓书。它应与下列文件一起归档:

  1. 所得税首席总关长
  2. 所得税总干事

但是,假设部门在核实后发现个人没有支付这笔款项。在这种情况下,将通知该个人在30天内支付上述金额。此外,如果个人忘记支付金额,复利申请将被拒绝,反之亦然。

步骤3:时间

个人可以独立提交申请,无论部门是否有任何记录。

如向法院提出起诉,则应在向法院提出起诉状的月末起12个月内提出复合申请。但是,目前的准则通过将12个月的期限延长到24个月,在履行期间提供了杠杆作用,但条件是将按标准复合费用的1.25倍增加复利率。

步骤4:撤回上诉

该个人应撤回与已提出复合申请的罪行有关的上诉。如果上诉包含混合理由,则当事人寻求复合的犯罪理由将被撤销。

Non-Compoundable罪行

根据该准则可予复合的罪行包括:

  1. “A”类所述的罪行可分为三种情况;但是,如果超过这个数目,则需要得到首席所得税务专员的批准。
  2. “B”类所述罪行,不包括“第一次罪行,a)部”标题所述罪行。
  3. 根据直接税法,个人所犯的任何罪行,因其被定罪并被判处两年或两年以上监禁。
  4. 个人根据直接税法以外的法律所犯的任何罪行,其规定的刑罚为两年或以上,且与寻求加重的罪行直接有关。
  5. 任何已被驳回的罪行加重申请的罪行
  6. 个人是主要被告,经证实,他们通过实体或根据《信息技术法》第277A条所述的提供住宿登记,为他人逃税过程提供了便利。
  7. 此人涉嫌任何恐怖主义和反国家活动。
  8. 个人犯罪正在接受ED、Lokpal、CBI、Lokayukta或任何中央或邦机构的调查。
  9. 根据《基本法》第XXI-A章申请“辩诉交易”的人士所犯的罪行,而该等罪行与谋求合并的罪行有关。
  10. 任何与下列事项直接有关的罪行:
  11. 未披露的外国银行账户/资产
  12. 黑色的钱(未披露的外国收入和资产)和征收税法,2015年
  13. 1988年《禁止贝纳米财产交易法》
  14. 属第276条所订罪行,如未付款额在提交申请前尚未存入
  15. 其他经贸促会及贸促会认为不适合以复利处理的罪行。

时间放松

贸发局可放宽12个月的申请期限。延长的24个月的时限可进一步延长至36个月。凡根据本条规定给予宽限期的所有个案,复合收费将是标准复合收费的1.5倍。

加重罪行的主管机关

对罪行进行复合处罚的主管当局是:

  1. “A”或“B”类罪行:有关管辖权的Pr. ccit或Pr. DGIT
  2. 该法案第276B和276bbc条规定的不向居民和非居民受款人支付TDS/TCS的罪行:提交复利申请的司法管辖区的CCIT或DGIT
  3. 该条例第276B、276BB条所订罪行,以及该个人在两个或多个司法管辖区拥有多于一个TAN:申请人的PAN发生的司法管辖区的CCIT或DGIT

主管机关复合程序

将罪行加重的程序如下:

  1. 申请提交时,评审人员应制作报告,连同填写好的签到清单一并提交主管机关。
  2. 主管机关不予受理的。在这种情况下,该申请将通过口头命令处理,该命令应在收到申请的月底起6个月内通过。

主管机关不予受理的。在这种情况下,主管当局应在收到的当月结束后六个月内通知申请人,说明应支付的总额。

  • 申请人必须在收到通知后的1个月内支付这笔款项。经申请人书面申请,有关当局可将上述期限延长至6个月。申请期限在6个月以上,但在12个月以下,须经有关地区国贸局批准。
  • 如果当局延长了期限,而申请人已经支付了复利费,那么,在这种情况下,申请人必须支付三个月1%的利息。在此之后的几个月将适用2%的利率。
  • 复利机关收到复利金额后,应当在缴费之日起一个月内发出复利令。如主管机关拒绝就复合罪行提出的申请,应给予申请人聆讯的机会。
  • 起诉立案的,应当将受理和驳回复合申请的通知送达法院。
  • 以未缴或迟缴复合费用为借口而被拒绝的复合申请。在这种情况下,主管当局可根据申请人的书面请求纠正这种命令或拒绝,但费用已在纠正之前支付。

上述指引所订明的时限只是指示性的,并没有为处理复合申请提供任何限期。

复利计算费用

费用应包括下列数额:

  1. 复利计算费用
  2. 设立起诉费用:复合费用的10%,最低25000卢比
  3. 诉讼费用:包括法庭费用和本部门产生的任何其他费用

这些费用应在未缴税款、罚款、利息和任何其他款项之外支付。

计算复利费的程序

不同罪行的复合罚款费用如下:

  1. 第276节:费用应为通过转移/转移/交付财产/隐瞒而试图阻止的未偿追偿金额的75%。
  2. 第276B及276BB条:根据本条文定罪的费用为:
  3. 如申请人自行提出申请,而并无检控程序,则每月应缴税款的2%。但是,在搜查和扣押过程中发现的罪行不属于这一类。
  4. 如有关申请是因应本署的检控程序指示而提出的,则按每月欠缴税款的3%提出。
  5. 就任何其他申请而言,按每月拖欠税款的5%计算。

该项目下的费用不得超过拖欠的TDS金额。

  • 部分- 276 c (1):涉及逃税的个案:
  • 如果逃税超过250万卢比,则按该税额的150%征税
  • 其他情况下,为该税款的125%

如果有逃避罚款的情况,那么,该罚款的100%

  • 部分276 c (2):按拖欠税款、违约金及利息的3% /月计算,逾期未缴税款、违约金及利息。违约期限的计算方法为:
  • 如未根据本法第156条的规定支付款项,则为到期款项支付后的紧接日期,直至到期款项支付为止。
  • 如果没有根据法案第140A条支付自我评估金额,则根据第139条第1款提交收入申报表的截止日期至实际支付之日。

所得税务机关、法院或上诉法庭准予的任何暂停期间均不包括在内。

第276CC条及第276CCC条:

  1. 如税务局在根据第139(1)条提交入息申报表时未有填报。在这种情况下,违约期须由提交报税表的到期日起计算,直至实际提交报税表或完成评税的日期为止(以较早者为准)。复利费用为:
  2. 如果在提交申报表的截止日期之前,根据该法案第140A(1)条所述的税项减少的返还收入的税收已支付,则每天4000卢比,超过250万卢比
  3. 除(a)以外的情况,每天2000卢比
  4. (二)申报所得应缴税款与根据第140A(1)条已缴综合税款的差额,在申报日期前已缴完毕,且所缴税款不足100万的。在这种情况下,费用应是差额金额,但不超过1万卢比。
  5. 根据第142(1)(i)、148、153A和153C条(在2021年4月01日之前)计算的不遵守通知的默认期限为:
  6. 通知书上提及的日期至提交报税表或完成评税的日期(以较早者为准)。违约金额为:
  7. 如果在提交申报表的截止日期之前,根据该法案第140A(1)条所述的税收减少的返还收入的税收已支付,则每天5000卢比,超过250万卢比
  8. 除(a)以外的情况,每天3000卢比
  9. 如报税表未能填报,则指由第139(1)条所指的到期日至第142(1)(i)、148、153A及153C条所指的通知所提及的日期之间的期间。违约金额为:

i.如果在提交申报表的截止日期之前,根据该法案第140A(1)条所述的税项减少的返还收入的税收已支付,则每天4000卢比,超过250万卢比

2除(a)以外的情况,每天2000卢比

  1. 逾期提交申报表及未缴付自评税:
  2. 这两种情况分别在第276CC条和第276C(2)条内,应予区别对待
  3. 根据第276C(2)条提出的任何诉讼只能在根据第156条发出通知后提起。
  4. Section 276 dd:违反第269SS条而接受的贷款金额或按金的20%
  5. Section 276 e:违反第269T条而偿还的按金金额的20%。
  6. 第277节,第277A节和第278节
  7. 如有关事实及情况分别符合根据第277及278条提出检控的资格。然后,应将两项罪行视为一项罪行而收取复利费。
  8. 除第277及278条所指的罪行外,有关事实及情况是否合资格根据其他条文检控。复利费按前款规定的费率计算。
  9. 如个案不涉及除第277或278条外的任何其他条文所订明的罪行。在这种情况下,复利费应按本可逃税的金额收取,以10万卢比为限,并可修改。
  10. 如属第277A条所订罪行,复合费用须为遗漏的总款额的100%。
  11. 第278B条和第278C条
  12. 如果该罪行是由HUF或公司犯下的,包括共同被告或教唆犯,则费用应为主要罪行所收取费用的10%,该费用可能会修订。须向根据第278B或278C条被起诉的每名人士收取。这笔费用是向主要被告收取的费用以外的费用。
  13. 如果主要被告没有提出立案,那么共同被告的罪行就不能单独立案。
  14. 如果一名或多名同案被告不同意支付加罪费,而主要被告同意代表他们或自己支付加罪费,则不能对主要被告的罪行进行加罪。
  15. 其他犯罪:如果没有列出上述以外的任何部分的具体费用,则由主管部门确定费用,最低为100万卢比。

结论

目前的准则将提供从个人违约中恢复的机会。这些政策扩大了罪行复合的范围,并提供了复合费用的详细结构。该法院已将第276条改为可赔偿的条款,并规定个人可以通过支付赔偿费而免于起诉。此外,期限已从24个月增加到36个月,这使评估有了额外的时间,但延期须经主管当局批准。

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Nikhil Mogha

作为一名职业律师,Nikhil Mogha在商业和证券法领域拥有经验。他获得了新德里Gobind Singh Indraprastha大学的公司法硕士学位。他还精通《公司法》、《银行法》和《合同法》的起草和研究工作。



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