国际税收筹划

国际税收筹划

对于那些计划向新的司法管辖区扩张、在海外业务中需要现金流或在全球范围内管理财务职能的企业来说,国际税务筹划至关重要。这在抗辩税务当局的挑战时也是必要的,例如,在资本化不足的问题上

包内含物:
  • 对外投资和对内投资结构
  • 转让定价
  • 跨境现金计划
  • 股息返还、资金、货币问题
  • 间接税
  • 关税和贸易
  • 全球的雇主服务
国际税收筹划

国际税收筹划

国际税收规划,也被称为国际税收结构或扩展全球规划(EWP),是为实现多个税务机关的指令而创建的外国税收元素。国际税收规划涵盖了利用国际税收原则安排跨境交易的艺术,以实现有效的、合法的商业活动和资本流动路径。

规划过程伴随着跨境交易中的资金流动,从东道国流向母国,最终在母国结束。

与交易流经的国家的单独税收相比,税收规划有助于减少税收的累积影响。这里的主要目标是以最小的成本和风险合法接收海外收入的税后流动。

国内税收筹划主要涉及国家税收减免、免税额的规定,以及一个司法管辖区对不同收入来源征收的不同税率。

国际税收筹划检查两种或两种以上税收制度的相互关系、司法和经济双重征税的影响,以及多个国家的税收遵守规则。它还涉及其他一些问题,如外国收入的税收优惠和豁免、外国税收抵免的可获得性、税收条约的使用和反避税措施。

什么是国际税收筹划?

国际税收筹划被定义为一种由税收驱动的积极的个人事务安排,以最小化他的税收结果。当税后利润最大化时,一般可以进行优化。

除了降低整体有效税率外,它还可以导致税收延迟和税收合规成本的降低。它既考虑了节省税收的机会,也考虑了双重征税等税收风险和税收立法的前景。

国际税务筹划的必要性是什么?

在决定从事海外经营活动或投资时,税收不是首要或压倒一切的因素。这些决策通常是根据业务可行性、资源可用性、市场准入和市场潜力等因素做出的。其他一些因素包括政治和经济稳定性、政府赠款和奖励、商业基础设施、地理位置、熟练和低成本劳动力的可获得性、稳定的货币等。这些决定是基于经济、商业、甚至社会和政治方面的考虑。

然而,在做出决定之后,税收就成为一个关键的业务考虑因素。许多跨国公司认为企业利润的税率是决定在哪个国家开展业务的决定性因素。其他主要问题是条约的可获得性和税收管理的质量。这些因素影响公司的长期财务生存能力和最终的投资回报。

通常,跨境活动在全球范围内比国内或单一国家的交易承担更高的纳税义务。他们需要在多个司法管辖区纳税。此外,纳税人还需要应对不一致的税法、变幻莫测的税务机关和不同管辖区的高税收。

因此,在国际业务中,适当的税收规划对于减少由于国内税收制度缺乏协调而产生的错误陈述是至关重要的。如果没有充分的国际税收规划,它将遭受超额纳税和额外的税收合规成本。

国际税收筹划对跨境交易的影响。

对跨境交易的一些税收影响等级如下:

  • 来源或东道国

在来源国或东道国,对通过海外子公司或分支机构取得的收入征税,对其支付的款项征收预扣税。

  • 中间的国家

在中介国,要对海外收入纳税,对利润或资本返还母国征收预扣税。

  • 居住国或母国

在居住国或母国,要根据在母国获得的利润和资本纳税,有时即使不是从其他国家的组织获得的利润和资本也要纳税。

国际税务筹划的机遇是什么?

国际税收筹划的机会存在于各个层面。例如:

国际税务筹划机会

来源国的税收可通过以下方式减少:

  • 地方税收规划优化了根据国内法律和税收条约可获得的税收减免、税收损失、激励和个人税收优惠。
  • 与来源国或居住国(或两者)有联系的税收因素中断的免税。
  • 使用几种税收筹划方法,以确保应税利润产生于国外。
  • 利用税收协定和新的规划技术来减少代扣税款或获得免税。
  • 选择合适的法律实体和融资形式(债务或股权)。

可以通过以下方式减少中介国对汇出收入流动的征税:

  • 利用税收条约减少东道国的预扣税。
  • 选择合适的离岸金融机构以减少或避免公司税和代扣代缴税款。
  • 通过改变支付给母国的款项的性质或性质来进行税收套利。
  • 利用各种税收优惠,例如参与豁免和欧洲共同体指令。
  • 保留离岸资金用于海外再投资,或对汇回母国的汇款实现税收递延。

利润汇回母国的税收可通过以下方式减少:

  • 适当使用全球公司结构,以避免、减少或推迟纳税义务。
  • 最好地利用现有的外国税收抵免和豁免来减少国内的税收负担。
  • 国际税收筹划的机会是无限的。在考虑到交易成本、管理结构和业务风险后,它们基于几种消除、最小化或推迟税收负担的技术。他们的目标是减少国外的税收负担,增加从源头到最终目的地的整个交易流程的税后总收入。

国际税务筹划的方法是什么?

应纳税所得额是由应纳税所得额乘以税率决定的,即两个因素中任何一个的减少都会导致应纳税额的减少。

目前使用的大多数国际税收筹划方法都遵循以下原则:

  • 国内法下的税收规定与合规规则之检讨

任何国际税收筹划的开始是了解不同司法管辖区的税收规则和实践。只有国内法律和惯例决定谁必须征税以及如何征税。税收条约不能扩大税基,也不能确定如何计算税基。

  • 通过扣除费用减少税前利润

一些国家根据国内法提供额外的税收减免和免税额,以鼓励投资、关注储蓄和其他社会和政治考虑。有效利用税收优惠可以减少纳税义务。

  • 外资技术特别税收优惠的使用

许多国家对外国资本和技术给予特殊的税收优惠。东道国可以采取激励措施来吸引它们,例如免税期或为出口目的使用免税区。其中许多税收优惠只能给予非居民。

  • 税收损失结转的最佳使用

税收损失代表递延税收利益,税收规划可以帮助优化它们的使用。许多国家允许特定时期的亏损结转,以冲销未来的利润。其中一些允许结转损失。几个司法管辖区允许公司根据税收整合规则,实现应纳税损益净额。

  • 对合格股息的特别扣除或豁免规定

许多国家根据股息扣减或参与豁免规则,部分或全部豁免外国股息。还可以通过间接抵免子公司支付的相关外国税收或国内股息的方式予以减免。

  • 外国利润的税收递延

在时间和金钱成本方面,税收延迟提供了一个税收节省。可以通过设立中介公司、使用不同的法律机构和会计期间来实现延期。

国际税务筹划核对表

国际税务筹划核对表

现有数据库分析

  • 确定事实和适用的税收和非税因素。
  • 彻底分析与东道国的交易。
  • 审查每个司法管辖区的国内法和税务协定。
  • 计算纳税义务和其他成本。
  • 执行成本效益分析。

税务筹划方案设计

  • 引入多边或全球税收筹划。
  • 确定合适的外国中介国家。
  • 选择交易、关系或操作的形式,
  • 检查相关的非税因素。
  • 检查预先裁定的可用性
  • 准备一份所有税务筹划选项的清单

评估计划

  • 确定下列情况下的非税成本和省下的税款:
  • 这个计划还没有被采纳。
  • 计划被采纳并成功。
  • 被采纳的计划的失败。
  • 计算主机到家庭的总费用。
  • 选择最佳的税收选项

调试计划

  • 获得当地税务法律和实务方面的建议。
  • 尽可能提前获得判决。
  • 检查条约和议定书的适用性。
  • 确定组织在管辖范围内的有效性。
  • 看看对反避税规则的遵守情况。
  • 对重大风险或不利因素的评估。
  • 回顾长期效益和成本。

更新的计划

  • 定期审查税法、条约和税收惯例的变化。
  • 相应地改变计划。

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常见问题

国际税收规划,也被称为国际税收结构或扩大全球规划(EWP),是国际税收的一个组成部分,被引入来执行来自几个税务机关的指令。

国内规则范本的设计目的是与其他司法管辖区的法规相协调。这些建议现在得到了说明规则必须如何应用的指导和示例的支持。这些规则一旦实施,将自动适用于纳税人和安排,无需税务机关进一步干预。

不,纳税人无须披露其税务筹划安排。强制披露所有涉及规避的交易的制度。纳税人有义务披露符合规定范围的交易。

IRS了解未申报的外国收入的主要来源之一是通过FATCA,即《外国账户税务合规法》。根据FATCA,超过110个国家的30万多家ffi(外国金融机构)积极向IRS报告账户持有人信息。

国别报告是一种工具,旨在让税务当局进行高级别转移定价风险评估,或评估其他与beps相关的风险。跨国企业每年都需要提供国别报告模板。对于跨国公司开展业务的每一个司法管辖区,汇总与跨国公司收入和所缴税款的全球分配有关的信息。

不,国别报告的资料不应用来代替对个别交易和基于完全功能分析和完全可比性分析的价格的详细转让定价分析。国别报告所载的资料本身并不能构成决定性证据,证明转让价格是否适当。具体来说,税务机关不应利用这些信息根据收入分配公式提出调整建议。

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